1、开票方开票时发现有误，或开具后交付前发现有误的，可以即时作废。
由于错误发票尚未交付受票方，此时受票方无需做会计处理。开票方针对作废错误发票这一业务也无需做专门账务处理。
开具正确发票且交付受票方后，交易双方根据正确发票信息做相应账务处理即可。
2、发票开具后已交付受票方，符合作废条件的，分以下几种情况：
（1）开票有误，不涉及金额和税额的，如抬头、税号、备注栏等信息不正确需要重开的。
开票方收到退回的发票联、抵扣联，在新系统内按「作废」处理，纸质发票各联次注明「作废」字样，留存备查。
受票方退回发票联和抵扣联，应取得对方签收的证明，作为发票已退回的证据，在正确发票到来之前，暂时作为采购业务的原始凭证。
正确发票开具且交付受票方之后，由于此业务不影响交易双方的财务指标，且受票方尚未认证抵扣，仅为换票处理，因此无论是专票还是普票，交易双方均无需做会计处理。
正确发票的记账联作为开票方销售业务的原始凭证，抵扣联和发票联作为受票方采购业务的抵扣凭证和原始凭证。
（2）开票有误，涉及金额和税额的，如税率适用错误，金额开具有误需要重开的，除按照（1）进行票据处理外，还需要进行专门的会计处理。
开票方和受票方应先红冲原错票对应会计分录，然后再根据正确发票进行账务处理。
开票方会计处理：
借：应收账款等
贷：主营业务收入等
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：应收账款等
贷：主营业务收入等
应交税费—应交增值税（销项税额）
受票方会计处理：
借：原材料等
应交税费—待认证进项税额
贷：应付账款等
借：原材料等
应交税费—待认证进项税额
贷：应付账款等
注：如为普通发票，受票方分录中的「应交税费—待认证进项税额」可计入采购成本。
（3）发生销售退回的，开票方应取得对方退回的记账联和抵扣联，在新系统内按「作废」处理。交易双方按照会计准则关于销售退回的规定进行账务处理。
开票方应作会计处理：
借：应收账款等
贷：主营业务收入等
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品等
受票方应作会计处理：
借：原材料等
应交税费—待认证进项税额
贷：应付账款等
注：如为普通发票，受票方分录中的「应交税费—待认证进项税额」可计入采购成本。
